Поиск

Прощение долга между юридическими лицами

Налоговые последствия при прощении долга

Налогообложение в ситуации прощения кредитором долговых обязательств должника-юрлица будет различаться по виду отношений между этими сторонами и в зависимости от самой сделки.

Поскольку в соответствии с налоговым законодательством (ст. 41 НК РФ) доходом является любая экономическая выгода, в результате прощения долга у физического лица (должника) возникает экономическая выгода, которая считается доходом и, соответственно, как и любой доход, подлежит налогообложению НДФЛ. Налог составляет 13% от стоимости выгоды.

Остальные случаи необходимо конкретизировать в зависимости от вида налогообложения сторон сделки.

Безвозмездное прощение долга и налог на прибыль

В случае, когда при сделке о прощении задолженности должник (юридическое лицо) не имеет встречных обязательств, т.е. должник получает имущество на безвозмездной основе, сумма, которою он мог бы потратить возврат долга, включается во внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Следует помнить, что согласно законодательству такая сделка будет признана дарением, а такая сделка между коммерческими структурами на сумму более трех тысяч рублей запрещена.

Дополнительно
Безвозмездное прощение должника на сумму, превышающую три тысячи рублей, законно только в том случае, когда кредитор является некоммерческой организаций или должник является учредителем. Оценивается долговое имущество в соответствии со ст. 40 НК РФ.

Согласно ст. 251 НК РФ, имущество, полученное безвозмездно, налогом на прибыль не облагается, если такое имущество поступило от:

  • учредителя (если доля учредителя в уставном капитале получателя более 50 %);
  • организации (если уставный капитал организации больше чем на 50 % состоит из вклада получателя).

Следует иметь ввиду, в этом случае, имущество (исключением являются денежные средства) не может быть передано иным лицам в течение одного года.

Но здесь имеются нюансы и противоречия. Так, Министерство РФ по налогам и сборам (письмо от 17 сентября 2003 г.) заявило о том, что в случае прощения долга на безвозмездной основе передается не само имущество, а только имущественное право. При данных обстоятельствах льгота, предусмотренная законодательством, на такие права не распространяется. А Министерство финансов РФ вообще запретило пользоваться такой льготой.

В этой неоднозначной ситуации необходимо доказывать в суде, что при прощении долга передается именно имущество, а не имущественное право.

Возмездное прощение долга и налог на прибыль

Исходя из судебной практики, если организация-кредитор имеет достаточно доказательств, о том, что предпринимала действия, направленные на возврат долга в досудебном и судебном порядке, но в результате имеет вероятность остаться в наихудшем положении, такая организация может учесть сумму дебиторской задолженности, которая была списана как прощение долга, при расчете налогооблагаемой прибыли в составе внереализационных расходов.

Важно
Однако, все не так просто. Так как нет конкретного законодательства, регламентирующего такую процедуру, имеется вероятность спора с налоговыми службами по данному вопросу, и возможно, придется доказывать свою позицию в суде.. Чтобы прощение долга не было расценено как дарение, необходимо отразить это при документальном оформлении сделки

В этом случае имеется возможность включить сумму прощенного долга в доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ)

Чтобы прощение долга не было расценено как дарение, необходимо отразить это при документальном оформлении сделки. В этом случае имеется возможность включить сумму прощенного долга в доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

С НДС дело обстоит также неоднозначно. Так как налоговая служба выражает позицию о том, что покупатель, который не оплатил товар, следовательно, не имеет право и на налоговый вычет, и поэтому, обязан уплатить налог. В обоснование своих выводов налоговая инспекция ссылается на заключения Конституционного суда РФ: если должнику прощен долг, следовательно реальных затрат не имеется (Определение КС РФ от 04.11.2004 г.).

Для организации-продавца также невыгодна ситуация, т.к. организация не может скорректировать налоговые обязательства в сторону уменьшения, хотя товар (услуги) полностью не оплачены. Данная ситуация порождает экономические потери от сделки.

Оформление соглашения между юридическими лицами

В ситуации, когда оформляется прекращение обязательств между компаниями по рассматриваемому основанию, важно, чтобы оно не было рассмотрено в качестве дарения. В ином случае, сделка признается недействительной

К ней применяются соответствующие последствия по закону: сторонам это может принести неприятности. Поэтому в документах участниками всегда отражается отсутствие воли кредитора, с желанием, прежде всего, одарить должника. Свидетельствами отсутствия этого намерения выступают:

  1. Неуплата должником части долгового обязательства с целью обеспечения им возврата остальной суммы без обращения в судебный орган.
  2. Присутствие имущественной выгоды у займодавца по другому обязательству должника с целями экономического оздоровления филиалов.
  3. Иные обстоятельства, при которых амнистия долга соответствует критериям возмездного договора.

Закон не запрещает взаимное согласие займодавца и займополучателя в устном порядке. Но письменная форма документа поможет участникам избежать неблагоприятных правовых последствий. Документы могут быть направлены участникам соглашения через почту или курьера, электронную почту, факс. В дополнение к соглашению создается акт сверки взаимных расчетов. В документе фиксируется основание возникновения долга, подтверждение его наличия, размер. Кроме того, учитывая дополнительный характер соглашения, нужно указать основное правоотношение, согласно которому образовалась задолженность. Акт сверки также отправляется сторонам по указанным выше каналам связи.

Образец соглашения о прощении долга

Бухгалтерский учет и проводки (как оформить прощение долга между юридическими лицами)

Дебет 91-2 “Прочие расходы” Кредит 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

Также могут использоваться счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Однако если налогоплательщик при списании сумм прощенного долга в налоговом учете руководствуется официальными разъяснениями контролирующих органов (то есть не отражает в расходах при налогообложении прибыли суммы прощенного долга), то в бухгалтерском учете возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” {amp}lt;5{amp}gt;). Данной разнице согласно п. 7 ПБУ 18/02 соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО).

О.П.Гришина

учет доходов и расходов”

ОперацияДЕБЕТКРЕДИТ
Фиксирование факта продажи готовой продукции6290.1
Начисление налога на добавленную стоимость90.368
Отражение списания фактической себестоимости по отгруженной партии товаров90.241
Перевод должником части суммы долга за счет поставщика5162
Частичное/полное погашение задолженности при заключении договора о прощении долга91.262
Постоянное налоговое обязательство на основании справки-расчета9968

Долг у контрагента может возникнуть не только ввиду несвоевременной оплаты отгруженного товара, но и в результате оформления займа. В таком случае кредитор обязан вести раздельный учет самого займа и процентов по нему. На этапе составления договора о прощении такого долга необходимо предусмотреть пункт, который пояснял бы, на какие суммы распространяется действие данного соглашения – исключительно на заемные средства или также на начисленные по займу проценты.

О прощении задолженности по займу необходимо помнить следующее:

  • прощенный долг в сумме процентов по займу не признается расходной операцией (см. Письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-03-06/1/728), однако в бухучете такая операция влечет появление расходов по ПБУ 18/02;
  • в бухучете делается запись ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76 на сумму списываемых процентов по займу;
  • поскольку займы не облагаются НДС, при прощении долга по процентам налоговых последствий по данному виду налога не возникает.
  • бухгалтер после подписания соглашения о прощении задолженности делает следующие записи в регистрах учета:
ОперацияДЕБЕТКРЕДИТ
Отражение факта выдачи заемных средств58.351
Ежемесячная проводка начисления процентного вознаграждения с суммы задолженности по займу7691.1
Погашение основного долга5158.3
Аннулирование процентов по займу, прописанных в договоре прощения долга91.276
Фиксация постоянного налогового обязательства9968

Об НДС с суммы частично прощенного долга

Говоря о прощении долга контрагенту по оплате поставленного ранее товара (выполненных работ, услуг), нельзя обойти другой вопрос: что делать кредитору с суммой НДС, приходящейся на часть дебиторской задолженности, прощенную контрагенту? Вправе ли налогоплательщик учесть эту сумму в составе внереализационных расходов?

По мнению автора, на момент подписания соглашения о прощении долга налогоплательщик может учесть во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль всю сумму частично прощенного долга вместе с НДС (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). И вот почему.

Прощение части долга контрагенту (с условием погашения оставшейся части) свидетельствует о том, что кредитор в дальнейшем не будет предъявлять претензии по взысканию прощенной суммы. В связи с чем полагаем, что между прощенным долгом и безнадежной к взысканию дебиторской задолженностью в данной ситуации можно провести аналогию.

Минфин в Письме от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596 разъясняет, что неуплаченная сумма НДС, предъявленная покупателям товаров (работ, услуг), как и неоплаченная стоимость этих товаров (работ, услуг), входит в состав дебиторской задолженности и подлежит отнесению на внереализационные расходы, не связанные с производством и реализацией.

Выработан аналогичный подход по этому вопросу и в судебной практике (см. Постановления ФАС ЗСО от 26.08.2009 N Ф04-4823/2009(12587-А27-26), Ф04-4823/2009(12586-А27-26) {amp}lt;3{amp}gt;, ФАС СКО от 30.10.2008 N Ф08-6526/2008). Более того, высказался по этому поводу и Президиум ВАС. В Постановлении от 23.11.

Можно ли простить долг юридическому лицу

Договор займа таковым как раз и является.

Пример 2. Зачет встречного обязательства при выплате дивидендов

ООО «Гермес» 10 мая 2013 г. заключило договор беспроцентного займа с учредителем Н.П. Королевым. Согласно договору он получил 300 000 руб. Срок возврата данной суммы — 31 июля 2013 г. ООО распределяет дивиденды раз в полгода. По решению общего собрания участников ООО от 19.07.2013 о распределении прибыли сумма дивидендов, начисленная к выплате Н.П. Королеву, составила 400 000 руб. С суммы дивидендов нужно удержать НДФЛ из любых средств, выплачиваемых учредителю в размере 36 000 руб. (400 000 руб. x 9%). К выплате Н.П. Королеву причитаются дивиденды в сумме 364 000 руб. ООО «Гермес» и учредитель 31 июля 2013 г. подписали соглашение о зачете обязательства по возврату займа в счет погашения задолженности по выплате дивидендов на сумму 300 000 руб. На руки учредитель получит дивиденды в размере 64 000 руб. (364 000 руб. — 300 000 руб.). Данная сумма перечислена на личный банковский счет Н.П. Королева.

С.В.Хвостова

Заместитель директора —

руководитель аудиторской практики

ООО АКФ «Экспертный центр «Партнеры»

До сих пор считалось, что «упрощенец», простивший долг своему покупателю, с точки зрения налогообложения наказывает сам себя. Контролирующие органы настаивали на том, что сумму прощенного долга следует включить в состав налогооблагаемых доходов. Однако, судя по всему, в этой части для «упрощенцев» произошли благоприятные изменения.

Начать следует с того, что в соответствии с п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб., в отношениях между коммерческими организациями не допускается. При этом по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.В свою очередь, прощение долга представляет собой освобождение кредитором должника от имущественной обязанности. А стало быть, по сути, прощение долга является разновидностью дарения и поэтому оно должно подчиняться запретам, установленным ст.

Можно ли простить долг юридическому лицу

Таким образом, в сентябре 2006 г. в оплату августовской покупки ООО «Альфа» перечислило ООО «Дельта» 106 200 руб. (118 000 руб. — (118 000 руб. x 10%)).

В налоговом учете бухгалтер ООО «Альфа» отразил скидку в составе внереализационных доходов как списанную кредиторскую задолженность на основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. При этом НДС, приходящийся на скидку, был восстановлен и списан на внереализационные расходы на основании пп. 14 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ.

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» сделаны такие проводки.

В августе 2006 г.:

Дебет 41 Кредит 60

100 000 руб. (118 000 — 18 000) — отражена стоимость товаров;

Дебет 19 Кредит 60

18 000 руб. — отражен НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

18 000 руб. — принят к вычету НДС.

В сентябре 2006 г.:

Дебет 60 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

11 800 руб. (118 000 руб. x 10%) — отражена скидка, полученная от поставщика;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

———-¬ — ¦1800 руб.¦ (18 000 x 11 800 : 118 000) — сторнирован L———-(восстановлен) принятый ранее к вычету НДС, приходящийся на суммускидки;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 19

1800 руб. — включен в состав внереализационных расходов НДС;

Дебет 60 Кредит 51

106 200 руб. — оплачены товары.

Л.Д.Воронцов

Эксперт журнала «Главбух»

RSS

Свиридова Татьяна

Вашей организации должна другая организация//Дебиторская задолженность//

Способы оформления

Прощение долга может быть оформлено в виде:

  • двустороннего соглашения;
  • одностороннего уведомления.

Двустороннее соглашение

Двустороннее соглашение является полноценным гражданско-правовым договором, по условиям которого одна сторона (кредитор) заявляет о погашении своих требований в обмен на определенные действия второй стороны.

Важно учесть, что от компании должника, которой прощается долг, нельзя требовать в качестве встречного условия передачи части собственности или нематериальных активов, так как в таком случае соглашение о прощении переходит в разряд сделок по купле-продаже.

Соглашение о прощении долга с участием должника и кредитора оформляется, когда кредитор имеет ряд дополнительных условий, согласие с которыми должен подтвердить должник своей подписью. Примером таких условий может являться:

  • исполнение иных обязательств в течение определенного времени;
  • погашение оставшейся части долга;
  • отказ от совершения определенных юридических действий, вредящих контрагенту;
  • обязательство выполнения в будущем определенных условий по иным сделкам.

Условие о погашении остатка долга ставится обычно при прощении части долга, при этом срок для погашения остатка, как правило, уменьшается. Требование кредитора к должнику отказаться от определенных действий часто связано с коммерческой деятельностью и конкуренцией, но необходимо учитывать, что подобные условия носят, скорее, номинальный характер, так как никто не вправе запретить другому лицу совершать законные действия. Являлось ли условие для прощения долга правомерным или ущемляющим права должника, определяет суд при возникновении у сторон разногласий.

Односторонний порядок (уведомление)

Прощение долга в одностороннем порядке предполагает направление должнику простого уведомления по почте.

Должник вправе отказаться от прощения долга, направив такой отказ в письменном виде кредитору в разумные сроки после получения уведомления – обычно разумным признается срок в течение месяца.

Уведомление, если на него не получен отказ, имеет такую же юридическую силу, как и двустороннее соглашение, но кредитор рискует получить запоздалый отказ от прощения долга и будет вынужден отменять все соответствующие решения по бухгалтерии, если должник направит отказ через несколько месяцев и сможет доказать суду, что имели место уважительные причины для долгого ответа.

Ситуация 3. Долг возник из договора поставки, купли-продажи

ЗАО «Прометей» поставило своей дочерней компании ООО «Артон» товары по договору поставки. ООО «Артон» не расплатилось за поставленные товары. Впоследствии ЗАО «Прометей» направило в адрес ООО «Артон» уведомление о прощении в полном объеме числящейся за ООО «Артон» задолженности. Может ли ООО «Артон» не уплачивать налог на прибыль с суммы прощенного долга при условии, что доля ЗАО «Прометей» в уставном капитале ООО «Артон» превышает 50%?

На первый взгляд, рассматриваемая нами ситуация с прощением долга, возникшего из договора поставки, по своей экономической сути является схожей с уже рассмотренной ранее ситуацией прощения долга, возникшего из договора займа. Действительно, ведь и в том и в другом случае в результате прощения долга имеет место безвозмездная передача имущества от дочерней компании к материнской. С той лишь разницей, что в рассмотренной ранее ситуации с прощением долга из договора займа дочерней компании передавались денежные средства, а в нашем случае передаются товары. Но и денежные средства, и товары в соответствии с НК РФ относятся к имуществу. Ведь под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ . Согласно нормам ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага. Таким образом, для целей налогообложения к имуществу относятся вещи, деньги и ценные бумаги.

Статья 38 НК РФ.

Поэтому, казалось бы, что, следуя логике Минфина России, изложенной при рассмотрении предыдущих ситуаций, препятствий для применения льготы по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в случае прощения дочерней компании долга, возникшего из договора поставки, быть не должно. Однако позиция финансового ведомства относительно этих двух ситуаций кардинально отличается. Если в случае передачи в результате прощения долга денежных средств Минфин России разрешает применять указанную льготу, то в ситуации, когда долг возник из договора поставки, финансовое ведомство считает необходимым уплачивать с сумм прощенного долга налог на прибыль по п. 18 ст. 250 НК РФ, запрещая применение льготы .

См.: Письма Минфина России от 04.07.2008 N 03-03-06/1/385, от 30.03.2007 N 03-03-06/1/201.

К сожалению, аргументация такой позиции Минфина России довольно нечеткая. Судебных решений по схожему вопросу нам найти не удалось. Некоторый свет на причины, которые могли побудить финансовое ведомство отрицать возможность применения льготы по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ дочерней компанией в случае, если материнская прощает ей долг, возникший из договора поставки (либо любого другого договора, предполагающего передачу имущества), проливает Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121854. В этом Письме налоговики разъясняют, что льгота по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не может быть применена, и сумма обязательства по договору поставки, прекращенного прощением долга, должна учитываться в качестве внереализационного дохода дочерней компании в связи с тем, что расходы в виде стоимости полученных товаров учитываются в целях налогообложения прибыли при реализации таких товаров на основании ст. 268 НК РФ. Как мы видим, здесь прослеживается та же аргументация, которую уже использовал Минфин России, когда ссылался на необходимость включать сумму начисленных процентов по займу, впоследствии списанному в связи с прощением долга, в состав внереализационных доходов дочерней компании, так как расходы в виде начисленных процентов учитываются в целях налогообложения прибыли при методе начисления независимо от факта их уплаты в соответствии со ст. ст. 265 и 271 НК РФ.

Итак, можно сделать вывод, что безопаснее всего, учитывая позицию Минфина и ФНС России, а также отсутствие сложившейся судебной практики по этому вопросу, будет включить сумму прощенного долга, возникшего из договора поставки (либо иного договора о передаче имущества), в состав внереализационных доходов для целей налогообложения налогом на прибыль.

При этом, как и в предыдущих рассмотренных нами ситуациях, материнская компания не сможет уменьшить расходы по налогу на прибыль на суммы прощенного долга .

Пункт 16 ст. 270 НК РФ.

Спорная обязанность по начислению страховых взносов

Помимо НДФЛ на сумму невозвратного займа начисляются страховые взносы, так как косвенный доход получен сотрудником в рамках трудового контракта. Если компания не хочет начислять такие взносы, мотивируя своё решение тем, что доход сотрудника не связан с выполнением трудовых обязательств, то такую точку зрения придётся отстаивать особым образом, ссылаясь на похожую арбитражную практику.

Существует несколько официальных писем, которые высказывают однозначную позицию о необходимости начисления страховых взносов при аннулировании задолженности физического лица. В свою очередь, судебная практика говорит о том, что закрытие долгового обязательства не может быть причислено к трудовым отношениям, если это дословно не прописано в контракте. В связи с этим компаниям проще оформлять прощение долга в виде договора дарения. Стоит заметить, что такая формулировка не имеет принципиального значения для самого должника.

Прощение долга между юридическими лицами

Возмездное прощение долга Теперь предположим, что продавец простил долг в обмен на какие-то действия или обязательства со стороны покупателя. Как мы уже сказали, такая ситуация ни в коей мере не подпадает под понятие «безвозмездная передача».

Поэтому руководствоваться в данной ситуации надо не п. 8, а п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что на внереализационные доходы относится величина кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности или по другим основаниям.

Если даритель не является единственным кредитором по сделке, он, по общему правилу, не лишается права дарить принадлежащее ему право требования: для этого ему необходимо заручиться согласием солидарных кредиторов.

Таким образом, прощение долга практикуется достаточно редко. Такая сделка должна быть правильно оформлена и согласована обеими сторонами, что требует заключения соглашения, в котором будут прописаны все основные нюансы.

Предприятие выдало двум работникам беспроцентную ссуду на потребительские нужды. В настоящее время работники не могут полностью погасить ссуду. Предприятие готово списать задолженность по ссуде за счет нераспределенной прибыли.

Во время составления акта учитываются основные общие принципы создания различных официальных документов.Допускается прощение долга без составления этого соглашения, а в этом случае кредитор отправляет должнику специальное уведомление, в котором содержится информация о том, что долг прощен, причем такая сделка считается односторонней. Образец соглашения, можно скачать ниже.

В соответствии с этим документом, каждое лицо, являющееся гражданином РФ обязано платить определенные налоги.

Соглашение о прощении долга юридическому лицу

№03-03-06/1/147). В письме Минфина России от 18.03.2011г. №03-03-06/1/147 специалисты финансового ведомства указали, что сумма прощенного долга ни при каких обстоятельствах не соответствует критериям экономической обоснованности и направленности на получение дохода. К нему нельзя применить пп.2 п.2 ст.265 НК РФ, поскольку данная норма относится к безнадежным долгам, а прощенный долг в силу п.2 ст.266 НК РФ таковым не является. Так как добровольное прощение долга представляет собой безвозмездную передачу имущества, следовательно, на основании пп.16 ст.270 НК РФ такой долг не может учитываться в налоговых расходах (письмо Минфина России от 12.07.2006г. №03-03-04/1/579).

Между тем, подобный подход к прощению долга Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.07.2010г. №2833/10 (далее – постановление № 2833/10) признал ошибочным. Суд указал, что перечень внереализационных расходов и приравниваемых к таким расходам убытков налогоплательщика не является исчерпывающим. Это позволяет налогоплательщику учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в том числе и убытки, связанные с прощением долга.

Одновременно была сделана оговорка об обязательности приведенного в постановлении толкования правовых норм при рассмотрении нижестоящими арбитражными судами аналогичных дел.

Однако налоговые органы склонны утверждать, что выгодная налогоплательщикам позиция ВАС РФ относится только к тем случаям, когда стороны заключили не просто соглашение о прощении долга, а мировое соглашение.

Постановление №2833/10 было принято по делу, в котором кредитор простил часть долга должнику путем заключения мирового соглашения, поэтому существует риск того, что налоговые органы будут рассматривать данное постановление как распространяющее свое действие только на аналогичные случаи. При прощении долга, например, путем заключения гражданско-правового соглашения налоговики будут использовать ранее принятые разъяснения Минфина России.

ФНС России в письмах от 12.08.2011г. №СА-4-7/13193 и от 22.12.2010г. №ШС-37-3/18261 указала на то, что если организация сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода (наличие коммерческого интереса), она вправе учесть сумму прощенного долга при расчете налога на прибыль. В данном случае коммерческий интерес, например, может выражаться в достижении мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований сторон. При этом понесенные организацией расходы будут соответствовать требованиям п.1 ст.252 НК РФ. Так как перечень внереализационных расходов (в т. ч. убытков, приравниваемых к внереализационным расходам) не является закрытым, компания вправе учесть сумму прощенного долга. При отсутствии со стороны организации попыток взыскать долг, его можно было бы списать в момент истечения срока исковой давности согласно пп.2 п.2 ст.265 НК РФ. Налоговое ведомство ссылается на позицию Президиума ВАС РФ, приведенную в постановлении от 15.07.2010г. №2833/10.

Однако риск предъявления претензий к таким расходам все-равно сохраняется, поскольку неизвестно, какими разъяснениями будут руководствоваться налоговые инспекторы при проведении проверок.

Свиридова Татьяна Владимировна Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «СвириТа» Аудитор Аттестованный консультант по налогам и сборам Судебный эксперт

перваяпред.2 из 13след.последняя

Законодательная база

При оформлении прощения долга, возникшего между юрлицами, необходимо руководствоваться Гражданским и налоговым кодексами Российской федерации. Сам механизм процедуры подробно расписан в главе 26 ГК РФ. Кроме того, не будет лишним изучение главы 42, объясняющей основные аспекты оформления договоров займа.

Кроме того, для уяснения особенностей процедуры и способов ее проведения будут полезны следующие документы:

  • письмо Минфина РФ №03-03-06/1/652;
  • письмо российского Минфина №03-03-06/1/45;
  • определение Арбитражного суда №ВАС-384/10;
  • постановления окружных Арбитражных судов, касающиеся прецедентов прощения долга.

Ознакомиться с перечисленными документами можно в открытых источниках. А также в справочных системах и Гарант.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий